Регистрация
бизнеса
1

Чем руководствоваться, выбирая организационно-правовую форму для своего бизнеса?

Как в деятельности компаний, так и предпринимателей есть свои плюсы и минусы. Основные — мы привели в таблице. Проанализируйте информацию и примите решение, с чем вы согласны мириться, а чего лучше избежать. И выберете ту форму бизнеса, которая вам больше подходит.


2

На что обратить внимание, принимая решение о выборе формы бизнеса

Параметр для сравнения

Комментарий

Порядок регистрации

Предпринимателя проще зарегистрировать. Бизнесмену, в отличие от юрлица, не нужен устав и решение о создании компании (ст. 52 ГК РФ, ст. 11 и 12 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ)). Кроме того, госпошлина за регистрацию предпринимателя составляет всего 800 руб., а для юрлица — 4000 руб. (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)

Финансовые риски

Участники общества не несут ответственности за его деятельность, они рискуют лишь своими долями в уставном капитале. А компания перед кредиторами отвечает в рамках собственного имущества сама (ст. 56 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Закона № 14-ФЗ).

Предприниматель же отвечает по долгам бизнеса по полной программе. В случае неудачи в делах коммерсант должен погасить долги своим личным имуществом, причем не только тем, что он использовал в предпринимательской деятельности (ст. 24 ГК РФ)

Обязательные платежи

Предприниматель должен ежегодно платить в пенсионный фонд фиксированный взнос., Даже если деятельность он не вел и ничего не заработал. В 2015 году сумма данного платежа (в расчете за 12 месяцев) составляет 22 261,38 руб. (ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

А вот все налоговые платежи компании так или иначе зависят от поступлений или выплат. Единственно, для регистрации компании нужно сформировать уставный капитал. Минимальный размер равен 10 000 руб. При этом его можно внести не только деньгами, но и имуществом (п. 1 ст. 14 и п. 1 ст. 15 Закона № 14-ФЗ)

Обязанность иметь расчетный счет

Юрлицу работать без расчетного счета не получится, поскольку как минимум все налоги и взносы нужно перечислять в безналичном порядке. Бизнесмен же, чтобы заплатить налоги просто может заполнить квитанцию в банке, расчетный счет для этого не нужен (п. 4 ст. 58 НК РФ, п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

Организация учета

В компании организовать учет сложнее. Так, все фирмы обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, в то время как предприниматели от такой обязанности освобождены (п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В компании как минимум всегда устроен один работник — руководитель фирмы. Поэтому любая компания априори является работодателем и должна в этом статусе сдавать ежеквартально расчеты во внебюджетные фонды — ПФР и ФСС (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). А также ежегодно — сведения в ИФНС о среднесписочной численности работников. Предприниматель же подчас работает на себя в одиночку.

Оформлять кассовые операции фирмы должны в полном объеме. Для предпринимателей же с 1 июня 2014 года установлена льгота: можно не оформлять приходники, расходники и кассовую книгу (абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Порядка, утвержденного Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У)

Налоговые послабления

Для бизнесмена установлено большее количество налоговых послаблений. Так, коммерсант помимо «упрощенки» и «вмененки» вправе выбрать еще один льготный налоговый спецрежим — патент. Это возможно, если патентная система введена в действие на территории субъекта РФ местными законами и будущий вид деятельности попадает под этот спецрежим. Если же вы откроете фирму — работать на патенте не сможете (п. 1 и 2 ст. 346.43 НК РФ).

Бизнесмены, работающие в одиночку, могут сэкономить на «упрощенном» налоге. Так, на объекте доходы сумму единого налога по УСН можно уменьшить на все уплаченные страховые взносы без ограничения, то есть вплоть до нуля. А вот для компаний и бизнесменов с наемными работниками всегда действует правило: уменьшить налог можно не более чем на 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Использование прибыли (заработанные средства после налогообложения)

Предприниматель может беспрепятственно использовать всю свою прибыль для личных нужд. Как-то специально оформлять деньги, которые коммерсант берет из доходов бизнеса, не требуется. Можно просто в любой момент взять наличные из кассы (абз. 4 п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Или же снять нужную сумму со счета в банке и потратить так, как хочется. Это допустимо, поскольку предприниматель не является юрлицом и его имущество никак не разграничено на личное и деловое (абз. 1 ст. 24 ГК РФ, абз. 3 п. 4 постановления Конституционного суда РФ от 17.12.96 № 20-П). Поэтому все деньги, которые он заработал в статусе предпринимателя, автоматически становятся его собственностью и он вправе распоряжаться ими как хочет.

Учредителям компании просто так взять прибыль из кассы или снять с расчетного счета не получится. Нужно провести процедуру выплаты дивидендов. То есть дохода от прибыли. Выплачивать дивиденды можно только из чистой прибыли фирмы, не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Закона №14-ФЗ). Чтобы посчитать чистую прибыль, составляют бухгалтерскую отчетность. Выплату дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников или решением единственного учредителя (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Со всех выплаченных дивидендов фирме нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% или 15% для резидентов и нерезидентов РФ соответственно (абз. 2 п. 3 и п. 1 ст. 224 НК РФ)

Система административных штрафов

Если конкретный размер штрафа для предпринимателя в КоАП не предусмотрен, а таких ситуаций — большинство, коммерсант несет ответственность как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП РФ). В этом случае суммы штрафов гораздо меньше, чем для фирм. Так, штраф за нарушение порядка работы с наличными для организаций составляет 40 000-50 000 руб., а для предпринимателей — 4 000-5 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ)


3

Как сформировать уставный капитал компании?

Для начала определитесь, в каком размере вы будете вносить уставный капитал. Законный минимум для ООО — 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ). Далее составьте решение об учреждении общества, в котором пропишите размер уставного капитала, порядок и сроки его оплаты. Также зафиксируйте сумму капитала в уставе компании (п. 1 и 2 ст. 11, п. 2 ст. 12 Закона 14-ФЗ). Если участников несколько, размер уставного капитала укажите еще и в учредительном договоре (п. 5 ст. 11 Закона 14-ФЗ).

Оплатить уставный капитал нужно в срок, который вы прописали в решении об учреждении. При этом такой срок не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации общества (п. 3 ст. 90 ГК РФ и п. 1 ст. 16 Закона № 14-ФЗ). Внести свой вклад вы можете не только деньгами, но и другим имуществом. Например, ценными бумагами, основными средствами, материалами (п. 1 ст. 15 Закона 14-ФЗ).

О том, как сформировать и оплатить уставный капитал фирмы, мы писали подробно в журнале «Упрощенка», 2014, № 9.


4

Какую ответственность несет директор?

Директор — ключевая фигура в деятельности общества. И он отвечает как за свои действия, так и за хозяйственную деятельность фирмы в целом. Так, ответственность руководителя может быть следующая.

Гражданско-правовая. Директор несет материальную ответственность перед своей компанией, если он злоупотребляет своими полномочиями (п. 3 ст. 3 и п. 2 ст. 44 Закона 14-ФЗ). Например, злоупотребляет правом распоряжаться имуществом фирмы, совершать крупные сделки и т. п.

Административная. Если руководитель не исполняет или ненадлежащим образом исполняет свои служебные обязанности, его могут привлечь к ответственности как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП). Чаще всего это будет денежный штраф или дисквалификация, то есть запрет занимать руководящие должности на определенный срок (ст. 3.11 КоАП). Например, если директор пропустит срок подачи налоговой декларации, штраф будет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП). А за задержку зарплаты — от 1000 до 5000 руб. Подобное нарушение повторно может привести к дисквалификации сроком от года до трех лет (ст. 5.27 КоАП).

Уголовная. Эта ответственность предусмотрена за ряд незаконных решений в рамках бизнеса. Например, если руководитель использует свое служебное положение для достижения личной выгоды вопреки интересам фирмы (ст. 201 УК РФ). Если в компании нарушаются правила техники безопасности и это повлекло причинение тяжкого вреда здоровью какого-либо работника (ст. 143 УК РФ). В ситуации, когда руководство допускает частичную невыплату зарплаты (пенсий, стипендий, пособий) более трех месяцев или же полную ее невыплату свыше двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ).

Уголовный кодекс предусматривает ответственность еще за многие нарушения: уклонение от налогов (ст. 199 УК РФ), принуждение к совершению сделки (ст. 179 УК РФ), разглашение коммерческой тайны (ст. 183 УК РФ), преступления в сфере экологии (гл. 26 УК РФ), здоровья населения (гл. 25 УК РФ) и т. д. Поэтому директору не стоит забывать, что вести все дела нужно очень аккуратно.


5

Все ли виды деятельности может осуществлять предприниматель?

Для бизнесменов некоторые виды лицензируемой деятельности запрещены. В частности, предприниматель не может заниматься следующим бизнесом:

— производить и продавать оптом и в розницу алкогольную продукцию. Правда, данный запрет не имеет отношения к розничной торговле пивом и напитками, изготовленными на основе пива, сидром, пуаре, медовухой, а также спиртосодержащей непищевой продукции (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ);

— производить лекарственные средства (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ и п. 1 Положения о лицензировании лекарственных средств, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.07.2012 № 686);

— оказывать услуги по трудоустройству граждан РФ за пределами страны (п. 1 Положения о лицензировании деятельности, связанной с оказанием услуг по трудоустройству граждан Российской Федерации за пределами территории РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 08.10.2012 № 1022);

— организовывать и проводить азартные игры (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ);

— оказывать услуги на рынке ценных бумаг (абз. 19 ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ);

— оказывать услуги в сфере частной детективной и охранной деятельности (ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 11.03.92 № 2487-1).


6

Реально ли зарегистрировать бизнес самостоятельно или придется обращаться за помощью к специалистам?

Зарегистрировать предпринимателя вы можете попробовать и сами. Поскольку единственный серьезный документ, который нужно для этого подготовить, — заявление о госрегистрации по форме № Р21001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (далее — Приказ № ММВ-7-6/25@).

А вот чтобы создать фирму, скорее всего, лучше обратиться к юристам. Дело в том, что для открытия юрлица нужно подготовить больший пакет документов. И соответственно нужно учесть больше нюансов.


7

Каким способом можно представить документы на госрегистрацию бизнеса?

На регистрацию и юрлица, и предпринимателя подать документы можно одним из следующих способов на ваш выбор (п. 1 ст. 9 Федерального Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее — Закон № 129-ФЗ):

— непосредственно в налоговую инспекцию — лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности;

— в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг — лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности;

— по почте с объявленной ценностью и описью вложения;

— в электронном виде через информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе Интернет, включая портал госуслуг www.gosuslugi.ru и сервисы на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Какие электронные технологии удобно использовать в своей работе и как это сделать, вы узнаете из журнала «Упрощенка», 2013, № 10.


8

Когда могут отказать в регистрации компании из-за юрадреса?

Отказать в госрегистрации юрлица вам могут в случае, если у инспекторов имеется подтвержденная информация о недостоверности заявленного адреса (подп. «р» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ). Например, объект не достроен, разрушен или же по данному адресу зарегистрировано еще множество других фирм (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61).

Заметьте: из-за того, что юрадрес находится по месту жительства учредителя, инспекторы отказать не имеют права. Такой вывод сделали сами налоговики в письме ФНС России ФНС России от 23.09.2011 № ПА-21-6/293. И факт непригодности помещения для осуществления хозяйственной деятельности не может являться основанием для отказа. Главное, чтобы собственник объекта дал согласие на регистрацию фирмы. Такой вывод содержится в пункте 4 вышеупомянутого постановления Пленума ВАС РФ. Поэтому при приеме от вас документов инспекторы могут попросить предоставить копию свидетельства о собственности на жилье и гарантийное письмо от собственника. Все для того — чтобы удостовериться, что владелец помещения не против регистрации компании по данному адресу. При этом согласие предполагается, если названный адрес является адресом места жительства учредителя.


9

Куда обращаться за регистрацией организации?

Если вы создаете фирму, обратитесь в инспекцию по месту нахождения руководителя компании, то есть по месту нахождения самой фирмы (п. 2 ст. 8 Закона № 129-ФЗ). Это может быть арендованное помещение, собственный офис или даже квартира учредителя, в которой он проживает. Отметим, что данный адрес указывают в разделе 2 заявления на госрегистрацию.


10

Кто может подать документы, чтобы зарегистрировать бизнес?

Подать документы на госрегистрацию может либо сам заявитель, либо его представитель. В последнем случае оформите на представителя нотариальную доверенность (абз. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). При этом заявителем при регистрации предпринимателя выступает сам будущий предприниматель. А заявителем при регистрации юрлица может быть (п. 1.3 и 1.5 ст. 9 Закона № 129-ФЗ, разд. 1 листа H заявления по форме № Р11001, утвержденной Приказом № ММВ-7-6/25@):

— учредитель (учредители) создаваемого общества;

— руководитель юрлица, выступающего учредителем регистрируемой компании;

— иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного законом, актом уполномоченного на то госоргана или органа местного самоуправления.


12

Какие требования предъявляются к подписи на заявлении для госрегистрации бизнеса?

Подпись на заявлении (а в случае с предпринимателем, также копию паспорта) надо удостоверить у нотариуса. Исключение — если заявитель лично подает документы в ИФНС или многофункциональный центр, при этом предоставляет паспорт и расписывается в присутствии инспектора. Либо если вы подаете документы через Интернет, используя усиленную квалифицированную электронную подпись (п. 1.2 ст. 9 и п. 2 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ).


13

Какой пакет документов потребуется для регистрации компании?

Предоставьте в налоговую инспекцию следующие документы (ст. 12 Закона № 14-ФЗ):

— заявление по форме № Р11001 (утверждена Приказом № ММВ-7-6/25@);

— решение единственного учредителя о создании юрлица или соответствующий протокол общего собрания участников;

— устав в двух экземплярах (в случае предоставления документов в электронном виде — в одном);

— квитанция об уплате госпошлины на сумму 4000 руб.;

— документ, подтверждающий статус учредителя, если им выступает иностранное лицо.


14

Какие коды ОКВЭД указать в заявлении на госрегистрацию?

При регистрации бизнеса указывайте те виды деятельности, которыми планируете заниматься. Причем не только в первое время, но и в будущем. Количество кодов, которые фирма (предприниматель) может указать, законодательно не ограничено. Поэтому подумайте, чем бы вы хотели заняться даже в далекой перспективе и укажите виды деятельности с запасом. Дело в том, что если вы начнете новый бизнес, а нужного кода у вас не окажется, придется внести изменения в госреестр, подав для этого в инспекцию заявление по форме № Р24001, утвержденной Приказом № ММВ-7-6/25@. Уведомить инспекцию нужно в течение трех рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности (п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

Теперь что касается непосредственно кодов видов деятельности. В 2014 году коды нужно было брать из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утвержденного постановлением Госстата России от 06.11 2001 № 454-ст – ОКВЭД. Но с 1 февраля 2014 года введен в действие новый классификатор – ОКВЭД 2 (приказ Росстата от 31.01.2014 № 14-ст). Изначально планировалось полностью отказаться от старого ОКВЭД с 1 января 2015 года. Но переходный период продлили до 1 января 2016 года (Приказ Росстандарта от 30.09.2014 № 1261-ст). Поэтому в 2015 году старые коды ОКВЭД, скорее всего, еще будут применяться. А вот какие коды указывать при открытии нового бизнеса пока неясно. Поэтому лучше уточнить данную информацию в своей налоговой инспекции.

Интервью с экспертом о том, что изменится в работе с ОКВЭД с 2015 года, вы найдете в журнале «Упрощенка», 2014, № 9


15

В какой срок налоговая инспекция регистрирует бизнес?

Новый хозяйствующий субъект зарегистрируют не более чем через пять рабочих дней со дня предоставления документов в налоговую (п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ). Этот срок актуален как для фирм, так и для предпринимателей. Заметьте: если вы подаете документы не в саму инспекцию, а, например, по почте, пять дней нужно отсчитывать не с момента отправки документов, а с того дня, когда налоговики их получат.


16

Как узнать, что налоговая инспекция завершила регистрацию?

Вы должны получить от налоговиков пакет документов, подтверждающих госрегистрацию. В него входят следующие бумаги (п. 3 ст. 11 и п. «в» ст. 12 Закона № 129-ФЗ, приказ ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@).

Для юрлица:

— свидетельство о госрегистрации юридического лица;

— лист записи ЕГРЮЛ;

— один экземпляр устава с отметкой налоговой инспекции.

Для предпринимателя:

— свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя;

— лист записи ЕГРИП.

Забрать готовые документы вы можете одним из способов, который укажете в заявлении о госрегистрации. Так, вы можете получить все бумаги лично или через представителя в своем отделении ИФНС или многофункциональном центре — в зависимости от того, куда вы подавали заявление. Другой вариант — вам могут выслать пакет документов по почте на юрадрес фирмы (домашний адрес бизнесмена). Заметьте: если желаемый способ получения документов в заявлении вы не указали, налоговики по умолчанию воспользуются почтой. При этом если вы подавали документы на регистрацию в электронном виде, то и готовые получите на электронную почту, которую указали в заявлении. И только по вашему запросу налоговики должны будут выдать вам бумажную копию (п. 3 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).


17

Нужно ли организации сообщать о госрегистрации во внебюджетные фонды?

Если у вас ООО, самостоятельно регистрироваться во внебюджетных фондах вам не нужно. Налоговики направят нужные данные о вас в ПФР и ФСС на следующий день после госреристрации (п. 3.1 ст. 11 Закона № 129-ФЗ). А работники фондов уже поставят вашу фирму на учет в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ), абз. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ), подп. 1 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).

Уведомление о регистрации в качестве страхователя вам пришлют по электронной почте, адрес которой вы указали в заявлении на госрегистрацию бизнеса. А вот если вы захотите получить бумажное уведомление, придется подать запрос в фонд о предоставлении такого документа (ст. 6 Закона № 125-ФЗ, абз. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ, п. 1.1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ).


18

По каким основаниям могут отказать в регистрации бизнеса?

Все случаи, когда налоговики имеют право отказать в госрегистрации бизнеса, перечислены в статье 23 Закона № 129-ФЗ. Придумать какие- то другие основания для отказа инспекторы не вправе. Так, вам не зарегистрируют бизнес, если:

— вы не предоставите хотя бы один из документов, обязательных для госрегистрации (ст. 12 и 22.1 Закона № 129-ФЗ);

— вы предоставите документы не в ту в ИФНС — не по юрадресу компании (месту жительства предпринимателя), то есть в ненадлежащий регистрирующий орган;

— вы не оформите нотариально заверенные документы, если они нужны;

— заявление подпишет неуполномоченное лицо.

Для фирм отметим еще два случая, когда инспекторы могут отказать в регистрации. Во-первых, если выбранное вами наименование компании не соответствует требованиям законодательства. О том, как выбрать подходящее название для вашей компании, читайте ниже. Во-вторых, если у инспекторов имеется подтвержденная информация о недостоверности заявленного юрадреса — объект не достроен, разрушен или же по данному адресу зарегистрировано еще множество других фирм.


19

Как выбрать для компании название?

Придумать подходящее наименование фирме — одна из важных задач на этапе ее создания. Помимо того, что оно должно вам нравиться и отражать суть будущей деятельности, нужно выполнить два законодательных требования. Иначе общество попросту не зарегистрируют.

Требование 1. В названии компании вы не можете использовать следующие слова (п. 4 ст. 1473 ГК РФ):

— полное или сокращенное наименование иностранных государств;

— полное или сокращенное официальное наименование органов госвласти (ФСБ, ФСС, ПФР и т. д.);

— полное или сокращенное наименование международных и межправительственных организаций (НАТО, ОПЕК и т. д.)

— полное или сокращенное наименование общественных объединений;

— обозначения, противоречащие общественным интересам (например, слово «Московский» в названии фирмы вводит в заблуждение граждан);

— обозначения, противоречащие принципам гуманности и морали (нецензурная лексика);

— слова «Российская Федерация», «Россия» и производные от этих слов.

Требование 2. Нельзя использовать название, которое полностью совпадает с каким-то другим, зарегистрированным в ЕРГЮЛ ранее. Правда, это при условии, что компании ведут одинаковую деятельность согласно ОКВЭД (п. 3 ст. 1474 ГК РФ).

Таким образом, определившись с названием, проверьте, нет ли уже общества с таким наименование в госреестре юрлиц. Для этого зайдите на сайт ФНС России http://www.nalog.ru/. На главной странице выберите «Юридические лица» — «Электронные сервисы» — «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». В открывшемся сервисе ведите поиск по критерию «Наименование юр.лица». При этом задайте следующий параметр, поставив «галочку» в специально отведенной для этого ячейке: «Искать по точному соответствию наименования». После этого наберите в первой поисковой строке придуманное вами название. Например: ООО «Песня». Нажмите кнопку «Найти». Система покажет, имеются ли уже фирмы с подобным названием или нет. И если вы нашли фирму с названием таким же, как ваше, сразу обратите внимание на последнюю колонку открывшейся таблицы. Она называется «Дата внесения записи о прекращении деятельности». Если эта колонка заполнена, то есть в ней стоит какая-то дата, то деятельность юрлица прекращена. И название можно использовать. Если последняя колонка не заполнена, то кликните на наименование компании, помещенное в первой колонке таблицы. Программа скачает для вас файл, содержащий сведения из госреестра о найденном юрлице. Оттуда вы можете узнать его коды ОКВЭД. Если они совпадут с вашими, то выбранное вами название надо поменять.


20

Какую налоговую систему может выбрать вновь открывшаяся компания (предприниматель)?

Как для компании, так и для предпринимателя возможна общая система налогообложения (ОСН) либо спецрежим — упрощенная система (УСН). То есть всем без исключения нужно выбрать для себя один из этих двух вариантов. Если выбор не сделать, то можно не успеть встать на учет в качестве «упрощенца». Ведь для этого установлены определенные сроки, о которых мы поговорим далее. И тогда вы автоматически станете общережимником, что не всегда оптимально.

Дело в том, что УСН имеет преимущества перед общей системой. Так, на «упрощенке» не нужно платить ряд налогов и налоговый учет несколько проще. В частности, налоговая отчетность. Поэтому, как правило, начинающие свое дело выбирают именно УСН. И наш совет поступать так же. Правда, имейте в виду, что существует ряд ограничений для выбора этой системы. Перечислены они в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Так, например, на УСН не вправе работать:

— банки;

— ломбарды;

— иностранные фирмы;

— организации, уставный капитал которых более чем на 25 % состоит из долей других компаний.

При этом заметьте — как на ОСН, так и на УСН отдельные виды деятельности, если это предусмотрено в вашей местности, можно перевести на спецрежим ЕНВД (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход). А предприниматели могут применять также патентную систему (патент). Оба режима, как и УСН, предполагают освобождение от ряда налогов. Единственный неприятный момент — при совмещении разных налоговых режимов надо будет вести раздельный учет доходов и расходов.


21

Когда нужно принять решение о налоговой системе, в рамках которой будет функционировать бизнес?

О том, применять вам ОСН или УСН, вы можете думать в течение 30 календарных дней со дня вашей госрегистрации. Дело в том, что именно в указанный срок нужно уведомить ИФНС о переходе на «упрощенку». При этом считаться работающими на УСН, если остановите свой выбор на этой системе, вы будете с начала своей регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, если выбрали УСН, подайте необходимое уведомление в обозначенный срок. Если же решите работать на общих основаниях, то ничего предпринимать не нужно — вы по умолчанию будете числиться на ОСН. Намного меньше дней — пять — дается на то, чтобы заявить в налоговую инспекцию о применении ЕНВД. Правда, эти пять дней считают не со дня регистрации бизнеса, а с того дня, когда вы фактически начали «вмененную» деятельность (абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Что касается патента для предпринимателей, то коммерсант может одновременно с предоставлением документов на госрегистрацию сообщить о своем желании применять патент. Если так сделать, то патент начнет действовать со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Если с решением определиться так оперативно у вас не получается и деятельность вы начинаете не сразу, то подать заявление на получение патента можно потом, уже после регистрации бизнеса. Только сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала деятельности, которую собираетесь перевести на патент (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).


22

Каким бланком информировать налоговую инспекцию о выбранном спецрежиме?

Уведомление о переходе на «упрощенку» все субъекты подают по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД организации представляют по форме № ЕНВД-1, предприниматели — по форме № ЕНВД-2. Оба бланка утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Заявление на получение патента составляют по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Скачать документы о выборе спецрежима:

Форма № 26.2-1 (УСН)

Форма № ЕНВД-2 (ЕНВД)

Форма № 26.5-1 (патент)


23

В какую налоговую направлять информацию о своем выборе налогового режима?

Об УСН сообщите в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

По ЕНВД по общему правилу нужно обращаться в налоговую по месту фактического ведения деятельности. И лишь в нескольких случаях — по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя). Это следующие ситуации: если вы занимаетесь оказанием автотранспортных услуг, развозной и разносной торговлей либо размещаете рекламу на автотранспортных средствах (п. 2 ст. 346. 28 НК РФ).

Если надо получить патент, то по общему правилу заявление подается по месту жительства предпринимателя. А если лицо планирует работать в другом субъекте РФ, то есть в регионе, где он не зарегистрирован по месту жительства, заявление нужно предоставить в любое отделение ФНС этого субъекта по выбору коммерсанта (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).


24

Как понять, какому налоговому режиму отдать предпочтение?

Просчитайте предполагаемые доходы и расходы. И, исходя из этого, прикиньте размер налогов, которые нужно будет уплатить на каждом режиме налогообложения. В этом вам поможет наша сводная таблица, отдельные формулы, а также примеры по каждому спецрежиму, которые вы найдете в конце данной части. Сравните полученные вами цифры. Очевидно, целесообразно выбрать тот вариант, где налоговая нагрузка меньше.

Правда, обратите также внимание на объем отчетности, которую нужно будет сдавать в каждом случае. От этого зависит, сколько времени ваш бухгалтер будет тратить на работу. Чем сложнее учет, тем дороже обойдутся его услуги. Да и споров с налоговиками может быть больше.


25

Как рассчитать налоговую нагрузку по разным спецрежимам

УСН

ЕНВД

Патент

Налоговый период

Год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ)

Квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Срок, на который выдается патент (может быть от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года) (п. 5 ст. 346.45 и ст. 346.49 НК РФ)

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на величину расходов, либо только доходы (в зависимости от выбранного объекта налогообложения) (ст. 346.18 НК РФ). При этом учитываются полученные доходы, перечисленные в статье 346.15 НК РФ, и оплаченные расходы, предусмотренные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ)

Вмененный доход, равный произведению двух показателей: базовой доходности (с учетом корректирующих коэффициентов K1 и К2) и физического показателя.

Значения обоих показателей приведены в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. K1 — коэффициент-дефлятор, который каждый год определяет Минэкономразвития, К2 устанавливается местными властями (п. 2 и 4 ст. 346.29, подп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Физическим показателем в зависимости от вида «вмененной» деятельности может быть, например, количество работников, количество автотранспортных средств, площадь торгового зала и т. д.

Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности и периода действия патента (ст. 346.48, абз. 2 п. 1 ст. 346.51 НК РФ)

Ставка налога

6% для объекта доходы. И 15% — для объекта доходы минус расходы (в некоторых регионах для определенных видов деятельности ставка может быть от 5 до 15%) (ст. 346.20 НК РФ)*

15% (ст. 346.31 НК РФ)

6% (ст. 346.50 НК РФ)

Возможность уменьшить налог

На объекте доходы «упрощенный» налог уменьшается в пределах 50% на суммы оплаченных страховых взносов, больничных пособий, взносов по договорам добровольного личного страхования. При этом предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Кроме того с 1 января 2015 года в Налоговом кодексе появилась новая глава 33 "Торговый сбор". Так с 1 июля московские фирмы и бизнесмены на УСН буду платить новый налог — торговый сбор. На всю сумму уплаченного сбора можно будет уменьшить «упрощенный» налог. Это правило касается как объекта доходы, так и доходы минус расходы (п. 8 ст. 346.21 НК РФ)

Сумма налога уменьшается в пределах 50% на суммы оплаченных страховых взносов, больничных пособий, взносов по договорам добровольного личного страхования. При этом предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения. А предприниматель с наемными работниками лишь на 50% и при этом не включает в вычет сумму страховых взносов за себя (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

Сумму налога уменьшить нельзя (ст. 346.51 НК РФ)

Уплата налога

Организации уплачивают налог не позднее 31 марта после отчетного года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Налог уплачивается за минусом авансов, перечисленных в течение года по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев) не позднее 25-го числа (п. 2 ст. 346.19, п. 3, 4, 5 и 7 ст. 346.21 НК РФ)

Не позднее 25-го числа после отчетного квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Если патент сроком до 6 месяцев, всю сумму нужно оплатить не позднее дня окончания действия патента. Если от 6 месяцев до года — 1/3 оплачивается в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

Минимальный налог

Платится на объекте доходы минус расходы, если по итогам года сумма налога получилась меньше, чем 1% от дохода. При этом минимальный налог определяется как раз как 1% от дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Не предусмотрен

Не предусмотрен

Налоговый учет

Ведется книга учета доходов и расходов. Ее форма утверждена Приложением № 1 к приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н (далее — Приказ № 135н). «Упрощенцы» сами вправе решать, как вести данный налоговый регистр — на бумаге или в электронном виде (п. 1.4 Приложения № 2 к Приказу № 135н). На каждый год заводите новую книгу учета. При этом заверять в налоговой инспекции документ не нужно. Также не требуется предоставлять его в качестве отчетности. При этом заполненные книги учета нужно хранить не менее четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ)

Книга учета доходов и расходов не предусмотрена. Поэтому все поступления нужно определять на основании данных бухучета. Но если вы совмещаете ЕНВД и УСН, удобно вести отдельный налоговый регистр, в котором вы будете фиксировать все доходы и расходы по разным спецрежимам

Ведется книга учета доходов индивидуального предпринимателя Ее форма утверждена Приложением № 3 к Приказу № 135н. Предприниматель может вести книгу учета на бумаге или в электронном виде. На каждый новый патент открывают новую книгу учета (п. 1.4 Приложения № 4 к Приказу № 135н, абз. 2 п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Заверять книгу учета в налоговой инспекции не нужно. Также не требуется предоставлять ее в качестве отчетности. При этом заполненные книги учета нужно хранить не менее четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ)

Налоговая декларация

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Компаниям нужно предоставить декларацию в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, а предпринимателям —не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ)

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Предоставлять отчетность нужно ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

Не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ)

Какие налоги не нужно платить на спецрежиме

Освобождение предусмотрено пунктами 2, 3 и 5 статьи 346.11 НК РФ по следующим налогам:

НДС*;

налог на имущество. Исключение: с 1 января 2015 года налог платят организации, имеющие на балансе недвижимость, включенную в кадастровые списки местных властей. А также предприниматели, если недвижимость, которую они используют в бизнесе, попала в такие списки;

налог на прибыль организаций (НДФЛ с доходов предпринимателя). При этом организация должна платить налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Конкретные основания и соответствующие ставки налога указаны в пунктах 3 и 4 статьи 384 НК РФ. Предприниматель платит НДФЛ с любых выигрышей, дивидендов, процентов по облигациям с ипотечным покрытием. Все случаи и соответствующие ставки налога перечислены в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ

Освобождение предусмотрено пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ по следующим налогам:

НДС* (в отношении операций в рамках «вмененной» деятельности);

налог на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения «вмененной» деятельности). Исключение: с 1 июля 2014 года налог платят организации, имеющие на балансе недвижимость, включенную в кадастровые списки местных властей (письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195). А так же предприниматели, но с 1 января 2015 года. И при условии, что недвижимость, которую они используют в бизнесе, попала в кадастровые списки;

налог на прибыль организаций (НДФЛ с доходов предпринимателя) (в отношении прибыли (доходов), полученной от «вмененной» деятельности)

Освобождение предусмотрено по следующим налогам:

НДС* (в отношении операций в рамках «патентной» деятельности) (п. 11 и 12 ст. 346.43 НК РФ). Исключение: с 1 января 2015 года налог на имущество платят предприниматели, если недвижимость, которую они используют в бизнесе, попала в кадастровые списки местных властей;

налог на имущество (в части активов, используемых в «патентной» деятельности (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ);

НДФЛ (в части доходов, полученных от «патентной» деятельности) (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

* Случаи, когда налогоплательщик должен платить НДС:

— если по просьбе контрагента добровольно выставляет счет-фактуру;

— если выступает налоговым агентом по НДС (например, арендует государственное или муниципальное имущество). Все возможные ситуации предусмотрены в статье 161 НК РФ;

— если импортирует товары на территорию России;

— если проводит операции по договорам, перечисленным в статье 174.1 НК РФ (например, совместной деятельности или доверительного управления имуществом).


26

Формулы для расчет нагрузки на спецрежимы


27

На «упрощенке» существует два объекта налогообложения: доходы (с налоговой ставкой 6%) и доходы минус расходы (возможная ставка — от 5 до 15%). Какой объект лучше выбрать?

Объект доходы минус расходы предполагает, что все заработанные средства, подпадающие под налогообложение, вы вправе уменьшить на понесенные затраты. Поэтому если расходов у вас достаточно (обычно это характерно для торговли и производства), выбирайте данный объект. Только имейте в виду, что перечень расходов, которые вы можете учесть, закрытый. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Если какие-то ваши расходы в этот список не попадают, учесть их при расчете «упрощенного» налога нельзя.

Если расходов не так много, но ставка налога в вашем регионе снижена по сравнению с обычной, то есть составляет не максимум — 15%, а, скажем, 10%, то, возможно, и в этом случае вам будет выгоден объект доходы минус расходы.

Объект доходы подойдет тем, у кого небольшая доля расходов. Например, вы сдаете в аренду собственное имущество. Либо расходы таковы, что их нельзя признать на объекте доходы минус расходы. То есть они не входят в закрытый перечень разрешенных трат «упрощенца». Напомним, таковой вы найдете в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Также несомненное удобство варианта в том, что, выбрав доходы, вам не придется думать, какие расходы налоговики примут к учету, а какие нет. Правда, это не означает, что расходы документально оформлять вы не должны. В любом случае нужно иметь подтверждение понесенных затрат, иначе налоговики могут посчитать, что что-то вы получили безвозмездно — имущество, работы, услуги. И доначислят вам доход исходя из рыночных цен (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).

Можно ли иметь и компанию, и работать как предприниматель?

По общему правилу физцицо может иметь одновременно статус предпринимателя и быть учредителем либо соучредителем фирмы. Никаких запретов на этот счет закон не содержит (п. 1 ст. 7 Закона № 14-ФЗ).

Кроме того, предприниматель вправе работать по трудовому договору как физлицо у других бизнесменов или трудоустроиться в компанию. В том числе, стать работником в той организации, которую учредил сам. Например, быть в ней директором.

Экономия на взносах при регистрации ИП

Подробные рекомендации о том, как предпринимателю сэкономить на страховых взносах «за себя», вы найдете в журнале «Упрощенка», 2014, № 5

Уплата налога на имущество при УСН
Консультирует мастер по УСН Надежда Самкова. В Школе УСН Надежда Самкова читает курс про подотчет.
Как организация распределяет прибыль?

Информацию о распределении прибыли юрлица и возможных направлениях ее расходования найдете в журнале «Упрощенка», 2014, № 4

Сколько директоров может быть у компании?

С 1 сентября 2014 года в компании может быть два директора и более. Соответствующие сведения должны быть внесены в ЕГРЮЛ (абз. 3 п. 1 ст. 53 ГК РФ). Все такие директора могут выступать от имени общества без доверенности и — в свою очередь — выдавать доверенности от имени общества.

Инфраструктура с минимальными вложениями

Консультирует Алексей Пучков, бизнес-тренер. Видео-лекции и тесты по Быстрому старту в интернете смотрите в Школе УСН (регистрация бесплатная).

Как зарегистрировать ИП?
Если вы регистрируете предпринимателя, то независимо от того, где фактически будет вестись бизнес, подать документы нужно в инспекцию по месту жительства будущего предпринимателя. То есть по месту регистрации, указанному в его паспорте. А если прописки нет — обратитесь в ИФНС по месту пребывания (п. 3 ст. 8 Закона № 129-ФЗ).
Какие документы нужно подать для регистрации предпринимателя

Вам потребуются (п. 1 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ):

— заявление по форме № Р21001 (утверждена Приказом № ММВ-7-6/25@);

— копия российского паспорта;

— квитанция об уплате госпошлины на сумму 800 руб.

Скачать бланк заявления формы № Р21001

Бланк заявления для регистрации организации

Для регистрации организации нужно заполнить заявление по форме № Р11001.

Скачать бланк заявления формы № Р11001

Открытие нового бизнеса

Как действовать «упрощенцу», открывающему новый вид деятельности, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, № 11.

Скачать бланк заявления формы № Р21001

Постановка предпринимателей на учет в фонды

Предпринимателям не нужно самостоятельно подавать в фонды никаких документов. Их поставят на учет в Пенсионном фонде по информации от налоговиков.

При этом только когда коммерсант соберется брать сотрудников и заключит хотя бы один трудовой договор — в течение 30 дней потребуется встать на учет в качестве работодателя в ПФР. И в течение 10 дней — в ФСС РФ (абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ, абз. 4 ст. 6 Закона № 125-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ).

Публичные и непубличные общества

С 1 сентября 2014 года все общества делятся на публичные и непубличные. Как данные изменения влияют непосредственно на работу, читайте в интервью, опубликованном в журнале «Упрощенка», 2014, № 7

Отличия учета ЮЛ от ИП

Дополнительно почитать о том, чем учет у бизнесмена отличается от учета у юрлица, можете в журнале «Упрощенка», 2014, № 9.

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Как организовать раздельный учет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД, можно узнать в журнале «Упрощенка», 2013, № 9.

Как встать на учет предпринимателю

Куда предпринимателю встать на учет и платить налоги, если он работает в разных регионах, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 6. Информация актуальна для всех спецрежимников — «упрощенцев», «вмененщиков» и «патентщиков.

Правила ведения Книги учета

Удобную таблицу с ответами на вопросы о правилах ведения книги учета доходов и расходов на УСН, а также книги учета доходов предпринимателей, применяющих патент, смотрите в журнале «Упрощенка», 2014, № 3

Сервис Книга учета

Правила заполнения всех разделов Книги учета с примерами и образцами смотрите в сервисе Книга учета.

Сервис «Патент»

Региональные законы о патентной системе налогообложения вы можете найти в электронном Справочнике о патентной системе.

Как вести Книгу учета по УСН

Консультирует Юрий Подпорин, Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России). Видео-лекции и тесты по Книге учета от Юрия Подпорина смотрите в Школе УСН (регистрация бесплатная).

Сроки сдачи отчетности при УСН за 2014 год

В начале 2015 года упрощенцы должны сдать так называемый годовой отчет по УСН. То есть отчитаться по бухучету, по взносам, представить сведения о среднесписочной численности работников и другие документы, которые сдаются по итогам года. Список всех документов за 2014 год и сроки сдачи отчетности смотрите в таблице на сайте журнала «Упрощенка»

Изменения по патенту

Какие изменения в 2015 году ждут предпринимателей, применяющих патент, вы узнаете в журнале «Упрощенка», 2014, № 9

Пример
Пример расчета единого налога по УСН на объекте доходы минус расходы

ООО «Арфа» применяет «упрощенку» с объектом доходы минус расходы. Ставка единого налога по УСН равна 15%. Показатели деятельности фирмы за 2014 год следующие.

Поступления:

— выручка — 900 000 руб.;

— безвозмездная помощь от учредителя, доля в обществе которого 55%, — 100 000 руб.

Оплаченные расходы:

— аренда — 250 000 руб.;

— покупка материалов — 200 000 руб.;

— зарплата — 300 000 руб.;

— страховые взносы — 90 000 руб.;

— представительские расходы — 120 000 руб.

Бухгалтер рассчитал сумму налога по УСН за 2014 год. Она составила 9000 руб. [(900 000 руб. — (250 000 руб. + 200 000 руб. + 300 000 руб. + 90 000 руб.) х 15%].

Безвозмездную помощь от учредителя директор не включил в доходы по УСН, поскольку доля учредителя в уставном капитале общества более 50%, а, значит «упрощенным» налогом такая сумма не облагается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Представительские расходы нельзя учесть для уменьшения налога по УСН, поскольку в закрытом перечне разрешенных расходов «упрощенца» подобные траты не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример
Пример расчета единого налога по УСН на объекте доходы

ООО «Салют» применяет «упрощенку» с объектом доходы. Показатели деятельности фирмы за 2014 год следующие.

Поступления:

— выручка — 750 000 руб.;

— заем от директора — 230 000 руб.

Оплаченные расходы:

— коммунальные платежи — 120 000 руб.;

— зарплата — 250 000 руб.;

— страховые взносы — 75 000 руб.;

— пожертвования на благотворительность — 50 000 руб.

Бухгалтер рассчитал сумму налога по УСН за 2014 год. При этом деньги, полученные в виде займа, в составе доходов по УСН не учитываются (подп. 1 п. 1.1. ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Также доходы на данном объекте налогообложения нельзя уменьшить ни на какие понесенные расходы. Только сам налог, исчисленный с доходов, можно скорректировать на сумму налогового вычета не более чем наполовину. В данном случае налоговый вычет сформируют страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Итого сумма налога до вычета страховых взносов равна 45 000 руб. (750 000 руб. х 6%).

Величина страховых взносов больше, чем половина рассчитанного налога (75 000 руб. > 45 000 руб. x 50%). Таким образом, налог можно уменьшить ровно наполовину. Итого сумма налога к уплате за 2014 год (с учетом налогового вычета) — 22 500 руб. (45 000 руб. : 2).

Пример
Пример расчета ЕНВД

ООО «Ветер» зарегистрировано 26 сентября 2014 года. С 1 октября компания применяет ЕНВД. Фирма оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров. И у нее на балансе в октябре и ноябре числятся три автомобиля, каждый — на 8 посадочных мест. В декабре компания купила еще одно такое же авто. Базовая доходность для пассажирских перевозок установлена в размере 1500 руб. на один месяц на одно посадочное место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент-дефлятор (К1) в 2014 году равен 1,672. Общество работает в г. Обнинск Калужской области. Корректирующий коэффициент (К2) для деятельности по перевозке пассажиров в данной местности равен 0,5 (решение Обнинского городского собрания Калужской области от 22.11.2005 № 03-03).

Сумма страховых взносов, уплаченных с зарплаты работников с октября по декабрь, составила 153 000 руб. Сумма налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в пределах 50% от налога (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Бухгалтер рассчитал, какую сумму налога фирме придется заплатить за IV квартал 2014 года. Так, ЕНВД до уменьшения на сумму страховых взносов составил 15 048 руб. [((3 авто х 8 мест) + (3 авто х 8 мест) + (4 авто х 8 мест)) х 1500 руб. х 1,672 х 0,5 x 15%].

Величина страховых взносов больше, чем половина рассчитанного налога (153 000 руб. > 15 048 руб. x 50%). Таким образом, налог можно уменьшить ровно наполовину. Итого сумма ЕНВД к уплате за IV квартал 2014 года (с учетом налогового вычета) равна 7524 руб. (15 048 руб. : 2).

Пример
Пример расчета стоимости патента

Предприниматель С.Л. Гришин планирует приобрести патент на срок с 1 сентября по 31 декабря 2014 года (четыре месяца). Коммерсант оказывает услуги фотоателье в г. Боровск Калужской области. Работает один, наемного персонала нет. Установленный потенциально возможный доход за 2014 год — 180 000 руб. (Закон Калужской области от 25.10.2012 № 327-ОЗ).

Стоимость патента для С.Л. Гришина составит 3600 руб. (180 000 руб. : 12 мес. х 4 мес. х 6%).

Становление
бизнеса
28

Как составить бизнес-план?

Бизнес-план показывает доходность будущего бизнеса. Пока вы детально не опишите ваш бизнес и не спланируете доходы и расходы, практически невозможно предугадать будет он приносить прибыль или нет.

Бизнес-план поможет привлечь инвесторов. Если собственных средств не хватает, приходится икать дополнительные источники финансирования. Например, банковский кредит, помощь инвесторов и партнеров. В любом случае, когда человек дает вам деньги, он хочет быть уверен, что как минимум получит их назад. А лучше, если сможет что-то заработать. Поэтому четко и понятно составленный бизнес-план поможет убедить потенциальных инвесторов, что вложить деньги в вашу идею для них выгодно.


29

Возможная структура бизнес-плана


30

По какой форме составлять бизнес-план?

В России никаких официально утвержденных требований к бизнес-плану не существует. Поэтому каждый составляет этот документ, как ему хочется в зависимости от целей, для которых он нужен. Однако в любой бизнес-план целесообразно включить следующие разделы.

Описание проекта. Изложите здесь суть вашей бизнес-идеи. Постарайтесь четко ответить на вопрос: «Чем ваш продукт так хорош и почему люди захотят покупать именно его?». Если вы сами себя не сможете убедить в нужности вашего продукта, другие тоже его покупать не станут.

Оценка рынка. Проведите анализ конкурентов и потенциальных потребителей вашего продукта. Сделайте это самостоятельно, используя, например, сеть Интернет, собственные связи и опыт. Либо обратитесь в специальное маркетинговое агентство. Тогда получите профессиональный анализ рынка.

Структура затрат. Это один из наиболее важных разделов бизнес-плана. Подробно опишите, на что вы планируете расходовать деньги хотя бы в ближайший год. Постарайтесь максимально точно спрогнозировать основные расходы. Такие, как покупка необходимых для бизнеса товаров (материалов, основных средств), зарплата работникам, налоги, обязательные ежемесячные платежи (аренда, коммунальные услуги и т. п.).

Расчет финансовых результатов. Спрогнозируйте хотя бы на один год предполагаемые доходы и расходы. И посчитайте, что вы в итоге получите — прибыль или убыток. Также рассчитайте, через сколько времени ваше дело выйдет на самоокупаемость и вы сможете вернуть вложенные в него деньги и начать зарабатывать.


31

Учетная политика — это формальность или такой документ действительно необходим для работы?

Основная цель учетной политики — зафиксировать те моменты, которые в учете не проговариваются либо обозначены, но не четко, или когда предоставлено несколько вариантов на выбор. Таких ситуаций на практике — масса. Поэтому, естественно, без учетной политики не обойтись. При этом насколько документ будет полезным для работы и неформальным, зависит от вас самих. Так, совершенно не рекомендуется переписывать все общеизвестные нормы законодательства. Предусмотрите только те положения, которые вам действительно необходимы для работы.

Так, всем плательщикам УСН без исключения — как фирмам, так и предпринимателям — необходимо иметь налоговую учетную политику (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Как минимум, каждый в ней должен прописать, какой объект налогообложения он применяет. При этом на объекте доходы минус расходы также рекомендуется указать применяемую ставку единого налога, ведь она может варьироваться в зависимости от региона. Кроме того, придется самостоятельно разработать и приложить к учетной политике формы налоговых регистров (абз. 7 ст. 314 НК РФ). И при необходимости предусмотреть другие положения.

Все фирмы также обязаны составлять бухгалтерскую учетную политику. Заметьте, к предпринимателям данное требование не относится, поскольку бухучет они не ведут. Зато без данного документа, повторим, не обойтись ни одной фирме, поскольку в нем нужно, как минимум, предусмотреть рабочий план счетов, формы применяемых первичных учетных документов и бухгалтерских регистров (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).


32

В какой срок нужно утвердить налоговую учетную политику?

Налоговую учетную политику вновь созданным организациям (предпринимателям) нужно утвердить не позднее окончания первого налогового периода после госрегистрации (абз. 4 п. 12 ст. 167 НК РФ). То есть для «упрощенцев» — в течение первого года работы (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом если вы также применяете ЕНВД, то в отношении данного спецрежима учетная политика должна быть принята не позднее окончания первого квартала вашей деятельности (ст. 346.30 НК РФ). А если предприниматель использует патент, то здесь разрабатывать документ вы можете в течение срока, на который выдан патент (ст. 346.49, п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Чтобы утвердить налоговую учетную политику, издайте приказ в произвольной форме.


33

Когда можно и нужно менять учетную политику?

Изменения в налоговую учетную политику можно внести в двух случаях (абз. 6 ст. 313 НК РФ). Первый — если вы решили изменить ранее выбранный метод учета. Тогда решение о внесении изменений нужно принять с начала нового налогового периода. Второй — изменилось законодательство о налогах и сборах. В данной ситуации утвердить изменения нужно с даты вступления в силу новых законодательных актов.

Чтобы оформить изменения, сделайте следующее:

— разработайте новый текст учетной политики;

— пропишите дату вступления изменений в силу, например, с 1 января следующего года;

— утвердите изменения приказом руководителя (предпринимателя).

Заметьте: если вы начали вести новые виды деятельности, то в учетной политике в данном случае вы должны прописать принципы учета по новым направлениям. И это будет не изменение документа, а просто его дополнение (абз. 7 ст. 313 НК РФ).

Внести изменения в бухгалтерскую учетную политику нужно в следующих случаях (п. 6 ст. 8 Закона № 402-ФЗ и ч. 1 п. 10 ПБУ 1/2008):

— изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета;

— фирма разрабатывает новые способы ведения бухучета:

— существенно меняются условия деятельности общества (смена рода бизнеса, смена бухгалтерской программы и т. п.).

Изменения в бухгалтерскую учетную политику по общему правилу вступают в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения таких правок (п. 7 ст. 8 Закона № 402-ФЗ и п. 12 ПБУ 1/2008). Но если у вас есть основания начать применять поправки уже в текущем году, то общего правила не придерживайтесь. Так, в частности, когда изменения связаны с новшествами в законодательстве, то они начнут действовать в том порядке, который указан в нормативно-правовом акте (п. 14 ПБУ 1/2008). Утвердите изменения приказом директора в свободной форме.

Также имейте в виду, что, как и в случае с налоговой учетной политикой, бывает изменение бухгалтерской учетной политики, а бывает — дополнение. Последнее вы делаете в любой момент, если начали осуществлять новый вид деятельности или какие-то факты впервые возникли в деятельности вашей организации (ч. 2 п. 10 ПБУ 1/2008).


34

Кто должен вести бухучет?

Вести бухгалтерский учет нужно только компаниям, все предприниматели освобождены от такой обязанности (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее — Закон № 402-ФЗ).

Внутри фирмы назначить ответственного за ведение учета нужно директору. Для этого издается приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на конкретное лицо. Им может быть (п. 3 ст. 7 Закона 402-ФЗ):

— лично руководитель общества;

— бухгалтер или главный бухгалтер;

— сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором (фирма, оказывающая услуги по бухучету).


35

Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности

Плательщики УСН, как правило, относятся к субъектам малого предпринимательства, поэтому могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», далее — Приказ № 66н). Это означает, что можно заполнить только две основные бухгалтерские формы — баланс и отчет о финансовых результатах. И сделать это разрешается не по типовым бланкам, а по специальным, более удобным для заполнения (приведены в приложении № 5 к Приказу № 66н).


36

Нужно ли куда-то сдавать бухгалтерскую отчетность?

Представлять баланс и отчет о финансовых результатах нужно в ИФНС по месту регистрации фирмы. Срок — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В этот же срок один экземпляр бухгалтерской отчетности нужно сдать в отдел Росстата по месту регистрации фирмы (п. 1 и 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).


37

Могут ли быть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом?

Да, такие расхождения возможны. Ведь учитывать доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете нужно по разным правилам.

Так, в налоговом учете при УСН учитывают поступления и траты на дату фактического получения денег или фактической оплаты товаров (работ, услуг) (п. 1 и 2 статьи 346.17 НК РФ). А вот в бухучете день оплаты никакого значения не имеет. Признавать доходы и расходы нужно «по отгрузке» (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). То есть признавать хозяйственные операции вы будете на дату перехода права собственности на товар или дату подписания акта приема-передачи выполненных работ (услуг). Отсюда и может возникать расхождение. Например, в декабре 2014 года вы получили товар от поставщика, а оплатите его только в январе 2015 года. Тогда в бухгалтерскую отчетность за 2014 год такая поставка попадет, поскольку товар фактически уже в вашей собственности. А вот учесть расходы при расчете налога по УСН вы сможете только в I квартале 2015 года.

Кроме того, «упрощенцы» могут учитывать в расходах при расчете единого налога лишь траты, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. А вот в бухучете признавать нужно любые расходы. Отсюда появляется еще одна разница.

Кроме того, нужно следить за среднесписочной численностью сотрудников. И подавать сведения о среднесписочной численности работников в ИФНС. Делать это нужно не позднее 20 января года, следующего за отчетным. Форма отчета утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.

Также обратим ваше внимание вот на какой момент. Отчет о среднесписочной численности работников — это вообще первая отчетность в ИФНС в жизни фирмы. Поскольку впервые подать такие сведения нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем создания организации (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сам показатель среднесписочной численности определяйте, следуя Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.


38

По каким правилам сдавать отчетность по «зарплатным» налогам

Расчет в ФСС

Расчет в ПФР

Справка по НДФЛ в ИФНС

Куда именно нужно отчитываться

В отделение ФСС по месту учета фирмы (предпринимателя) (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

В отделение ПФР по месту учета фирмы (предпринимателя) (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

В налоговую инспекцию по месту учета фирмы (месту жительства предпринимателя) (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ)

За какой период подавать отчетность

Ежеквартально. При этом отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (подп. 1 и 2 п. 9 ст. 15 и п. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ)

За год (ст. 216, абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ)

В какой срок нужно представить отчетность

Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом – бумажную отчетность.

Не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом – электронную отчетность (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ)

Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом – бумажную отчетность.

Не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом – электронную отчетность (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ)

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ)

По какой форме составлять отчетность

По форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н

По форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16.01.2014 № 2п

По форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@

В каком виде отчитываться

В 2014 году нужно сдавать электронную отчетность в ФСС, если среднесписочная численность работников превышает 50 человек. В ПФР нужно отчитываться электронно, если у вас 50 человек и более (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). С 1 января 2015 года вступит в силу Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ и вместо лимита в 50 человек в обоих случаях начнет действовать лимит в 25 человек

По общему правилу — в электронном виде. Но если за год доход от вас получило менее 10 человек, отчитаться в ИФНС можно и бумажными документами (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ)


39

Какие налоги кроме спецрежимных и «зарплатных» нужно платить на «упрощенке»?

Это те налоги, по которым у вас есть объект налогообложения. На практике зачастую это следующие платежи.

Транспортный налог. Его следует платить, если на фирму (предпринимателя) зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Платить налог нужно один раз в год или каждый квартал — в зависимости от того, какие правила установлены региональным законом. В разных субъектах РФ сроки уплаты налога могут отличаться (абз. 2 ст. 356, п. 3 ст. 360, абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Подавать налоговую декларацию по транспортному налогу (форма утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99) нужно только организациям. Предоставить форму нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, в ИФНС по месту регистрации транспорта (п. 1 и 3 ст. 363.1 НК РФ).

Земельный налог. Обязанность платить данный налог есть у тех фирм, которые имеют в собственности земельный участок. Также возможны еще два основания для уплаты налога на землю. Это право постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Конкретные сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю установлены местными нормативными актами. Если же такой срок не установлен, то платить налог нужно только по итогам года (п. 3 ст. 393, п. 6 ст. 396, абз. 1 п. 1 и 2 ст. 397 НК РФ).

Налоговую декларацию по земельному налогу (форма утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@) нужно сдавать в инспекцию по месту нахождения вашего участка не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 и 3 ст. 398 НК РФ).

А вот предприниматели с 1 января 2015 независимо от того, используют они участок под бизнес или нет, должны платить земельный налог по уведомлениям из инспекции. В сроки, которые в нем указаны. Самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию не нужно. Напомним, что до указанной даты, бизнесмены платили земельный налог по тем же правилам, что и организации. Поэтому если вы в 2014 году использовали землю в работе, нужно в последний раз самостоятельно рассчитать налог и подать по нему декларацию до 1 февраля 2015 года. Новые правила начнут действовать уже в отношении налоговых платежей за 2015 год (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Экологический сбор за негативное воздействие на природу. «Упрощенцам» нужно перечислять данный платеж в следующих случаях (приказ Ростехнадзора от 05.04.2007 № 204, п. 1 Порядка определения платы и ее предельных размеров, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.08.92 № 632):

— если ваши стационарные или передвижные объекты производят выбросы в атмосферу загрязняющих веществ (например, ваша фирма использует в работе автомобиль или трактор);

— если вы размещаете отходы производства и потребления;

— если вы сбрасываете загрязняющие вещества в водные объекты.


40

Обязательно ли иметь расчетный счет?

Действующее законодательство не обязывает фирмы и предпринимателей иметь расчетный счет. Поэтому если вы только загегистрировали бизнес и какое-то время не ведете вообще никой деятельности, расчетный счет, по сути, не нужен.

Однако когда работа начинается, юрлицу обойтись без банковского счета не получится. Дело в том, что налоги и страховые взносы фирмам обязательно нужно перечислять в безналичном порядке. А вот бизнесмен может просто заполнить квитанцию в банке, расчетный счет для этого открывать не придется (п. 4 ст. 58 НК РФ, п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Только предпринимателям надо учитывать следующий момент. Как компаниям, так и коммерсантам нельзя рассчитываться наличными с контрагентами — юрлицами и индивидуальными предпринимателями в сумме более чем 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, далее — Указание № 3073-У). Обратите внимание, речь идет не об одном платеже, а именно о договоре. То есть разбить сумму по сделке на несколько разных платежей вы не можете, ограничение по наличным расчетам все равно сохранится. Так что, если наличные рачеты, превышающие указанную сумму, возможны, бизнесмену тоже придется открыть расчетный счет. Правда, никто не запрещает коммерсанту использовать свой личный расчетный счет. То есть счет в банке, открытый на гражданина как на физлицо.


41

На что обратить внимание, открывая расчетный счет?

Процедура окрытия расчетного счета достаточно несложная. И справиться с ней под силу каждому, даже новичку.

Так, для начала выберите банк, который подходит вам по всем параметрам. При выборе обратите внимание на удобное территориальное расположение и на стоимость обслуживания расчетного счета. В каждом банке стоимость открытия счета и его дальнейшего обслуживания может сильно различаться.

Затем уточните у специалиста банка перечень необходимых документов. В этот список точно будут входить документы, подтверждающие госрегистрацию, учредительные документы юрлица, документы, подтверждающие полномочия генерального директора, а также карточка с образцами банковских подписей (п. 4.1 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И, далее — Инструкция № 153-И).

Отметим, что с 1 июля 2014 года форма карточки изменилась (приложение №1 к Инструкции №153-И). Старая форма карточки банковских подписей была утверждена приложением №1 к Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И (далее — Инструкция № 28-И).

В действующей форме нет деления подписей на первую и вторую. То есть теперь компании сами вправе решать по соглашению с банком, сколько подписей будет указано в карточке и как их между собой сочетать (п. 7.6 Инструкции № 153-И). Заметьте, раньше подпись главного бухгалтера или иного сотрудника бухгалтерии была обязательна (п. 7.3 Инструкции № 28-И). По новым правилам вторая подпись может принадлежать любому другому сотруднику фирмы.


42

Как вносить деньги на счет в банке?

Отнести наличные деньги в банк вы можете как самостоятельно, так и воспользоваться услугами инкассаторов. Если суммы вы сдаете внушительные, конечно, лучше не рисковать и заказывать инкассацию. Но сразу скажем, что подобная услуга достаточно дорого стоит. Точный процент от суммы наличных разные банки устанавливают самостоятельно. Поэтому уточняйте стоимость услуги в своем банке. Также имейте в виду, что в самом банке не всегда бывает подобный сервис. Если это ваш случай, попросите сотрудников банка — они подскажут вам контакты сторонней фирмы, с которой банк работает и которая может вам помочь с доставкой денег.


43

Как организовать работу с наличными деньгами?

Чтобы работать с наличными, вам нужно завести главную кассу предприятия. Она представляет собой подразделение, которое обеспечивает учет, хранение и выдачу наличных денег. Фактически это может быть сейф в кабинете руководителя или бухгалтера, отдельная комната с сейфом и т. п. Главное — обеспечить сохранность денег. Согласитесь, это в ваших непосредственных интересах.

Всем фирмам нужно соблюдать порядок работы с денежной наличностью, утвержденный Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указания № 3210-У). А именно поступление и выдачу наличных оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами (формы № КО-1 и № КО-2). А также вести кассовую книгу (форма № КО-4), в которой ежедневно фиксируется движение наличных денег. Для предпринимателей с 1 июля 2014 года данные обязанности не актуальны — коммерсанты вправе не выписывать приходники и расходники и не вести кассовую книгу (абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Указаний № 3210-У). Правда, в остальном Указания № 3210-У распространяются и на бизнесменов.

Что касается размера денег, хранящихся в кассе, то все предприниматели, а также компании - субъекты малого бизнеса (а к таковым относится большинство «упрощенцев»), могут не устанавливать лимит остатка наличных средств (абз. 10 п. 2 Указаний № 3210-У). То есть можно накапливать деньги у себя в кассе без каких-либо ограничений. Для этого нужно издать приказ, в котором указать, что наличные деньги в компании (у предпринимателя) хранятся без установления кассового лимита. О том, кто относится к субъектам малого предпринимательства, а кто нет, а также какие льготы предусмотрены для малого бизнеса, мы рассказали в журнале «Упрощенка» , 2014, № 9.

Дополнительно о том, когда «упрощенцы» могут применять бланки строгой отчетности и как правильно работать с БСО, читайте в журнале «Упрощенка», 2014, № 8.

Если говорить не об услугах, а о продажах товаров либо выполнении работ, то плательщики ЕНВД и предприниматели, работающие на патенте, могут не применять ККТ. И даже БСО в этом случае не нужны. Достаточно выдавать документ, подтверждающий оплату (товарный чек, квитанцию и т. п.). И то это нужно делать лишь по требованию покупателя (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Подробный комментарий о том, что с июня 2014 года изменилось в правилах расчетов наличными, вы можете прочитать в журнале «Упрощенка», 2014, № 6


44

Какие нюансы есть при принятии оплаты по пластиковым картам?

Чтобы начать принимать к оплате пластиковые карты, заключите с вашим банком договор эквайринга. По такому договору банк будет оказывать вам услуги по приему платежей по картам. В частности, работники банка сами установят вам специальный аппарат для приема безналичной оплаты.

При работе с пластиковыми картами обязательно применять ККТ, бланки строгой отчетости или другие документы в том же порядке, что и при получении наличной оплаты (ст. 2 Закона № 54-ФЗ). То есть помимо чека с терминала по приему карт, вам нужно выдавать покупателю кассовый чек или другой заменяющий его документ. При этом налоговики требуют, чтобы на кассовом чеке была отметка о том, что оплата принята в безналичной форме (письмо УФНС России от 28.03.2005 № 22-12/19995). Для этого выберите модель ККТ, которая позволяет вести раздельный учет наличных и безналичных оплат. И попросите специалистов центра технического обслуживания настроить эту функцию.

Раздельный учет наличных денег и оплат по картам нужен еще и для того, чтобы отделить поступление денег в кассу и на расчетный счет. Так, в конце смены запишите в журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) отдельно суммы наличных и оплат по картам в графы 11 и 13 соответственно. А вот приходный кассовый одер сделайте только на сумму наличной выручки. Поскольку деньги по картам поступили к вам прямо на расчетный счет, а не в кассу, поэтому оформлять на них ПКО и не нужно.


45

На какие цели можно потратить наличную выручку?

Фирмы и предприниматели могут расходовать наличную выручку из кассы только на определенные цели — мы их привели в таблице.

Кроме того, Центробанк прямо указывает на запрет расходовать наличные из кассы на следующие цели (п. 4 Указаний № 3073-У):

— аренду недвижимости;

— выдачу и возврат займов (процентов по ним);

— операции с ценными бумагами;

— деятельность по организации и проведению азартных игр.

Поэтому, скажем, если к моменту начала аренды офиса у вас не было расчетного счета — придется его открыть. Если же вы предприниматель, как минимум, нужно завести личный банковский счет. Его использовать в таких целях действующий порядок не запрещает.


46

На что можно потратить наличную выручку (п. 2 и 6 Указаний № 3073-У)

Возможные цели

Предельная величина наличных расчетов

Зарплата и иные выплаты социального характера

Ограничений нет

Выдача наличных предпринимателю на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью

Ограничений нет

Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг

100 000 руб. в рамках одного договора

Выдача денег работникам под отчет

Ограничений нет

Возврат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги

100 000 руб. в рамках одного договора

Выдача наличных при осуществлении операций банковским платежным агентом

100 000 руб. в рамках одного договора

Обязательно ли иметь бизнес-план?
Законодательно составлять бизнес-план вас никто не обязывает. Однако вы должны быть сами заинтересованы в том, чтобы подготовить такой документ, прежде чем открывать свое дело или расширять уже имеющийся бизнес. Причем полезно составить бизнес-план не только фирмам, но и предпринимателям.
Как утвердить бухгалтерскую учетную политику?
Бухгалтерскую учетную политику всем фирмам нужно утвердить в течение 90 дней с момента госрегистрации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008). Для этого издайте приказ об утверждении учетной политики в свободной форме.
Бухгалтерский учет

Консультирует Людмила Якушечкина, эксперт-консультант по упрощенной системе налогообложения. Видео-лекции и тесты по бухучете смотрите в Школе УСН.

Примеры учетной политики при УСН

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. Все организации, ведущие бухучет, обязаны иметь бухгалтерскую учетную политику. Упрощенцы-организации бухучет вести должны, а предприниматели нет. Поэтому предприниматели не обязаны иметь бухгалтерскую учетную политику. А вот налоговую учетную политику должны иметь не только организации, но и ИП.

Посмотреть примеры учетной политики.

Оптимизация учетной политики

Как оптимизировать бухгалтерскую учетную политику, вы узнаете в журнале «Упрощенка», 2013, № 12

Как составить учетную политику за одну минуту

Документ об учетной политике на будущий год должен быть безупречным! Включить в него все необходимые положения поможет наш электронный помощник «Учетная политика»! 

Как заполнить баланс и отчет о финансовых результатах

Подробные статьи о том, как заполнить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, опубликованы в журнале «Упрощенка», 2014, № 1

Какие электронные сервисы помогут организовать учет

Подписчики электронного журнала «Упрощенка» могут воспользоваться удобными электронными сервисами, которые помогут организовать учет. Это сервис «Учетная политика по УСН». С помощью него вы без труда сформируете налоговую и бухгалтерскую учетную политику. И сервис «Книга учета доходов и расходов». В этой программе без лишних сложностей можно вести налоговый учет по УСН.

Какой учет ведут в отношении своих сотрудников работодатели
Все фирмы и предприниматели, имеющие наемных сотрудников, должны ежемесячно рассчитывать и уплачивать «зарплатные» налоги с выплат своим работникам — это НДФЛ и страховые взносы. Также — вести учет данных сумм и отчитываться по ним. Информация о данной отчетности представлена в таблице.
Зарплата при УСН

Когда нужно рассчитывать и уплачивать НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, вы можете посмотреть в нашем тематическом справочнике «Зарплата при УСН». 

Среднесписочная численность работников

Подробную статью о том, кому нужно сдавать сведения о среднеспичочной численности работников, как рассчитать данный показатель и как заполнить бланк отчета, вы найдете в журнале «Упрощенка», 2013, № 12

Заполнение формы РСВ-1

О том, как заполнить форму РСВ-1, действующую с 2014 года, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 7

Транспортный налог

По каким правилам расчитать транспортный налог, если автомобиль находится в собственности менее года, вы можете узнать в журнале «Упрощенка», № 9, 2013

Земельный налог

О том, по каким правилам считать земельный налог и как отразить его в учете «упрощенца», мы рассказывали в журнале «Упрощенка», 2013, № 9

Экологический сбор

О том, в каких случаях «упрощенцам» нужно платить экологический сбор и как рассчитать сумму подобного платежа, вы можете узнать из журнала «Упрощенка», 2013, № 9, с. 26. Также ценную информацию на тему экологии найдете в журнале «Упрощенка», 2013, № 11.

Сообщение об открытии счета

С начала мая 2014 года больше не нужно сообщать в ИФНС и внебюджетные фонды об открытии (закрытии) банковских счетов фирмы или предпринимателя. Материал об этих изменениях мы дали в журнале «Упрощенка», 2014, № 5

Кассовые операции ИП

О том, как предпринимателю организовать работу, если он отказался от оформления кассовых операций, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 8

Как принимать от граждан и юрлиц наличные деньги?

По общему правилу и фирмам, и предпринимателям, чтобы примимать наличную оплату за товары (работы, услуги), нужно применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее — Закон № 54-ФЗ). Но если вы оказываете услуги населению, перечисленные в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН), на ваш выбор вы можете использовать ККТ либо бланки строгой отчетности — БСО (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Это правило относится ко всем налогоплательщикам — к «упрощенцам», «вмененщикам» и тем, кто ведет свою деятельность на патенте.

Как заключить договор с контрагентом или иным лицом?

Для подписчиков электронного журнала «Упрощенка» доступно электронное издание «Оформление договоров. Чтобы воспользоваться столь удобным помощником, зайдите на сайт электронного журнала «Упрощенка» по адресу e.26-2.ru. В верхнем меню выберите раздел «Книги». Далее откройте одну из двух частей указанного справочника. Приятной договорной работы!

Расширение
бизнеса
47

Как получить помощь для фирмы от учредителя?

Почти все имущество, которое фирма получает безвозмездно, нужно отнести к доходам по УСН (п. 1 ст. 346.15 и подп. 8 ст. 250 НК РФ). Ценности не попадут под налогообложение лишь в некоторых случаях, перечисленных в статье 251 НК РФ. Так, чтобы оформить помощь от учредителя и не платить лишних налогов, выберите один из следующих способов.

Заключите договор беспроцентного займа. Составьте такой договор в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Обязательно пропишите сумму займа, срок и порядок его возврата (п. 1 ст. 807 и п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, укажите, что заем беспроцентный. Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что деньги фирма взяла под проценты. А значит, появится необходимость удержать НДФЛ с доходов учредителя (выплаченных ему процентов) и включить их сумму в расходы по УСН. При этом нужно ориентироваться на ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на день уплаты вами долга займодавцу-учредителю (ст. 809 ГК РФ).

Договор займа вы можете заключить на длительный срок. Период вам нужно определить самостоятельно и письменно зафиксировать (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если фирма не успеет вернуть деньги в условленные сроки, просто продлите договор. Для этого вы можете заключить допсоглашение.

Деньги, полученные по договору займа, не нужно включать в доходы по УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Никаких расходов при их возврате также не образуется (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оформите безвозмездную помощь от учредителя. Для этого составьте соглашение о представлении финансовой помощи от участника общества. По своей сути такое соглашение является договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). То есть учредитель бесплатно дарит своей фирме деньги или другие ценности. Но данный способ выгоден не всем «упрощенцам». Если у вашей фирмы один участник, то вы можете смело использовать такой способ, никаких налогооблагаемых доходов не возникнет. А вот если участников несколько, вносить безвозмездную помощь, чтобы не возникло доходов по УСН, может только то лицо, доля которого в уставном капитале больше 50% (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Внесите дополнительный вклад в имущество общества. Участники ООО могут внести дополнительные вклады и тем самым увеличить активы компании. Сделать это можно, если подобная обязанность для учредителей прописана в уставе. При этом внос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Чтобы оформить данную процедуру, проведите общее собрание участников и составьте протокол о внесении дополнительных вкладов в имущество фирмы (п. 1 ст. 27 Закона 14-ФЗ).

В налоговую базу по УСН такие поступления включать не нужно независимо от того, какой долей уставного капитала владеет участник, внесший вклад (подп. 1 п. 11 ст. 346.15 и подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Подробно прочитать о том, как оформить помощь от учредителя, вы можете в журнале «Упрощенка», 2013, №, 7


48

Кто может открывать обособленные подразделения и что они собой представляют?

По правилам применять «упрощенку» нельзя, если у вашей фирмы имеются филиалы или представительства (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А вот открыть обособленное подразделение может любая компания на УСН (письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075). То есть территориально обособленное помещение (офис, магазин, склад и т. п.), где оборудованы стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Заметьте: предприниматели не могут открывать обособленные подразделения, поскольку подобная обязанность предусмотрена только для организаций. Однако фактически, являясь бизнесменом, вы можете также иметь магазины, склады и иные подобные подразделения. В том числе в других регионах. При этом если весь бизнес вы ведете на УСН, вставать на учет дополнительно никуда не потребуется. Поэтому платить упрощенный налог и сдавать декларацию нужно по своему месту жительства (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Это же правило относится к страховым взносам (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) и уплате НДФЛ за сотрудников (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ).

Исключение: нужно встать на учет в инспекцию по месту ведения бизнеса, только если вы будете работать на ЕНВД или патенте. Поскольку «вмененка» является региональным налогом (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). А патент действует на территории конкретного субъекта РФ, который в нем указан (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ). В таком случае перечисляйте взносы так же по своему месту жительства. А вот НДФЛ придется платить по месту ведения бизнеса (письма Минфина России от 21.01.2013 № 030405/347, от 01.11.2013 № 0304-05/46788 и ФНС России от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@). 


49

Надо ли компании вставать на учет по месту нахождения своего обособленного подразделения?

Да, встать на учет в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения нужно в течение одного месяца со дня его создания (абз. 2 п. 1 ст. 83 и подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Днем создания будет считаться дата, когда вы оборудовали стационарное рабочее место.

Чтобы поставить на учет обособленное подразделение, подайте в инспекцию по месту регистрации фирмы заявление по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Обратите внимание, заявление нужно подать именно в свою налоговую. А уже ваша ИФНС в течение пяти дней самостоятельно направит данные об открытии обособленного подразделения в инспекцию по месту его нахождения (п. 4 ст. 83 и абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ). По истечение пяти дней вам выдадут уже в инспекции по месту нахождения подразделения уведомление о постановке на учет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488 (абз. 7 п. 2 ст. 84 НК РФ).


50

Нужно ли сообщать в фонды об открытии обособленного подразделения?

Если вы откроете обособленное подразделение до 1 января 2015 года, вам нужно в течение месяца с момента создания подразделения подать сообщение об этом в свои отделения ПФР и ФСС (подп. 2 п. 3 ст. 28 Закона 212-ФЗ). Форма такого сообщения законодательно не утверждена, поэтому составьте его в произвольном виде.

А вот с 1 января 2015 года уведомлять фонды о своих обособленных подразделениях будет уже не нужно (подп. «в» п. 17 ст. 5 и 6 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Исключение: встать на учет в фонды по месту нахождения обособленного подразделения придется, если соблюдены вместе три следующих фактора (п. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, письмо ФСС от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п). А именно — подразделение имеет:

— отдельный баланс;

— расчетный счет;

—начисляет выплаты и иные вознаграждения работникам. И соответственно самостоятельно уплачивает страховые взносы и сдает расчеты в фонды.


51

Как вести учет компании, имеющей обособленные подразделения?

Куда сдавать отчетность и платить налоги, если у фирмы имеются обособленные подразделения, смотрите в таблице. Подробно о том, с какими вопросами вы можете столкнуться, открывая обособленное подразделение, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2012, № 5


52

Организация учета в фирме с обособленными подразделениями

Отчетность и налоги (взносы)

Правила организации учета

Книга учета доходов и расходов по УСН

Ведите одну Книгу учета в целом по организации. Законодательство не содержит требования вести свою Книгу учета по каждому обособленному подразделению. При этом если обособленное подразделение уплачивает ЕНВД, такие доходы включать в Книгу учета по «упрощенке» не нужно, поскольку требуется вести раздельный учет по разным спецрежимам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ)

Декларация по УСН

Декларацию по УСН подавайте одну по всей фирме в целом по основному месту учета (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом доходы по УСН для сохранения спецрежима следует считать с учетом обособленных подразделений

Налог по УСН

Единый налог и авансовые платежи нужно платить по основному месту учета фирмы (п. 6 ст. 346.21 НК РФ)

Бухгалтерская отчетность

Бухотчетность сдавайте только в инспекцию, в которой зарегистрирована сама фирма. При этом отчетность формируйте по всей организации в целом, включая ее обособленные подразделения (п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ)

НДФЛ

За сотрудников, которые работают в головном офисе, НДФЛ перечисляйте в инспекцию по месту регистрации фирмы. А вот за персонал, занятый в обособленном подразделении, налог на доходы физлиц перечисляйте в ИФНС, в которой это подразделение зарегистрировано (п. 7 ст. 226 НК РФ)

Справки 2-НДФЛ

За сотрудников головного офиса справки по форме 2-НДФЛ подавайте в инспекцию по месту учета фирмы. А вот на счет подобных сведений в отношении лиц, работающих в обособленных подразделениях, однозначного ответа нет. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ справки по форме 2-НДФЛ нужно подавать по основному месту учета организации. Однако финансисты считают, что обязанности перечислять НДФЛ и предоставлять сведения о доходах взаимосвязаны. Поэтому и справки нужно сдавать в инспекцию по месту учета обособленного подразделения (письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230). Как именно действовать в вашем случае, лучше уточните в ИФНС по месту учета своей фирмы

Страховые взносы с доходов сотрудников

В общем порядке платить страховые взносы и сдавать расчеты в фонды фирме нужно по месту своего учета (п. 9 ст. 15 Закона 212-ФЗ). Включить в расчет нужно также сотрудников обособленного подразделения. Исключение — если в подразделении имеется отдельный баланс, расчетный счет и оно самостоятельно начисляет все выплаты сотрудникам. В таком случае платить взносы и подавать расчеты нужно в фонды по месту учета обособленного подразделения (п. 11 ст. 15 Закона 212-ФЗ)

Регистрация ККТ

Если вы планируете использовать ККТ в обособленном подразделении, купите отдельный кассовый аппарат и зарегистрируйте его в инспекции по местонахождению этого подразделения (п. 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470, и п. 21 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н)

Кассовые документы

Ведите одну кассовую книгу в головном офисе. Но если вы проводите какие-либо наличные расчеты еще и через обособленное подразделение, отражайте поступление и выдачу денег в отдельной кассовой книге этого подразделения. Копии листов такой книги нужно передавать в главный офис. Порядок передачи сведений установите самостоятельно и утвердите приказом руководителя (абз. 7 подп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У)

Может ли коммерсант использовать для дела собственные деньги, будут ли они доходом?
Предприниматель спокойно может вкладывать личные средства в свой бизнес. Никаких доходов по УСН при этом не возникнет, поскольку имущество гражданина не разграничивается на личное и деловое (п. 4 постановления Конституционного суда РФ от 17.12.96 № 20-П).
Что будет, если фирма вовремя не зарегистрирует обособленное подразделение?
Просрочка с постановкой на учет обособленного подразделения грозит фирме штрафом в размере 10 000 руб. А если вы уже ведете деятельность и подразделение так и не зарегистрировали, штраф будет 10% от доходов, полученных за период неподконтрольного бизнеса, но не меньше 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
УСН для «чайников»

Разобраться в российском законодательстве поможет наш бесплатный видео-курс, который предназначен для новичков. Под каждой видео-статьей есть текст и ссылки на материалы по теме. Это видео-курс по основам российского законодательства.